La Commissione europea ha adottato una comunicazione sulla “tassazione delle imprese per il XXI secolo al fine” di promuovere un sistema fiscale robusto, efficiente ed equo nell’Unione europea. La comunicazione delinea una visione sia a breve che a lungo termine per sostenere la ripresa dell’Europa dalla pandemia di COVID-19 e per garantire entrate pubbliche adeguate nei prossimi anni. Tuttavia il grande assente rimane la digital tax, per la quale esiste la disponibilità della Commissione ma serve il consenso dell’OECD.
La Commissione ha inoltre adottato una raccomandazione sul trattamento nazionale delle perdite. La raccomandazione invita gli Stati membri ad autorizzare il riporto delle perdite per le imprese almeno all’esercizio fiscale precedente. Questo si tradurrà in un vantaggio per le imprese che erano redditizie negli anni precedenti la pandemia, consentendo loro di compensare le perdite subite nel 2020 e nel 2021 con le imposte pagate prima del 2020. La misura sarà particolarmente favorevole per le Pmi.
L’agenda delle riforme, prevede il seguente cronoprogramma:
- Adottare una raccomandazione sul trattamento interno delle perdite per le Pmi durante la ripresa
- Presentare una proposta legislativa per affrontare le opportunità di pianificazione fiscale aggressiva legate all’uso di società di comodo (ATAD 3) – entro il quarto trimestre del 2021
- Presentare una proposta legislativa che crei un’indennità di riduzione del Debt Equity Bias Reduction Allowance (DEBRA) entro il primo trimestre del 2022
- Presentare una proposta legislativa per la pubblicazione delle aliquote fiscali effettive pagate dalle grandi società, sulla base della metodologia in discussione nel secondo pilastro dei negoziati OCSE – entro il 2022
- Presentare una proposta per BEFIT (Business in Europe: Framework for Income Taxation), che si sposta verso un regolamento fiscale comune e prevede una ripartizione più equa dei diritti di tassazione tra gli Stati membri – 2023
In primo luogo, entro il 2023 la Commissione presenterà un nuovo quadro di riferimento per la tassazione delle imprese nell’UE che ridurrà gli oneri amministrativi, eliminerà gli ostacoli fiscali e creerà un contesto più favorevole alle imprese nel mercato unico. Il quadro di riferimento “Business in Europe: Framework for Income Taxation”(BEFIT) costituirà un codice unico della tassazione delle imprese per l’UE consentendo una più equa allocazione dei diritti di imposizione fra Stati membri.
BEFIT diminuirà gli oneri amministrativi, ridurrà i costi di conformità, minimizzerà le possibilità di elusione fiscale e sosterrà l’occupazione nell’UE e gli investimenti nel mercato unico. Sostituirà la proposta in sospeso relativa a una base imponibile consolidata comune per l’imposta sulle società, che sarà ritirata. La Commissione avvierà una riflessione più ampia sul futuro dell’imposizione nell’UE, che nel 2022 culminerà in un simposio fiscale sul tema “struttura dei sistemi fiscali dell’UE in prospettiva del 2050”.
In secondo luogo l’odierna comunicazione definisce un’agenda fiscale pratica per i prossimi due anni, con misure intese a promuovere gli investimenti produttivi e l’imprenditorialità, a tutelare meglio le entrate nazionali e a sostenere le transizioni verde e digitale. Questo si basa sull’ambiziosa tabella di marcia stabilita nel piano d’azione in materia fiscale, presentato dalla Commissione l’estate scorsa. Tra le misure si segnalano:
- garantire una maggiore trasparenza pubblica proponendo che alcune imprese di grandi dimensioni attive nell’UE pubblichino le loro aliquote fiscali effettive. Il ricorso abusivo alle società di comodo sarà contrastato anche con nuove misure anti-elusione;
- sostenere la ripresa riassorbendo la distorsione a favore del debito nella vigente imposizione delle società, che tratta in modo più favorevole il finanziamento delle imprese tramite debito rispetto al finanziamento tramite capitale. La proposta mirerà a incoraggiare le imprese a finanziare le attività mediante capitale proprio anziché mediante l’emissione di debito.
